Optica funcţională. Pentru a realiza o prezentare a principalilor indicatori obţinuţi prin intermediul opticii funcţionale este necesară in mod indiscutabil prezentarea bilanţului funcţional şi a modalităţii de obţinere a acestuia. Bilanţul este un document fundamental în ceea ce priveşte gestiunea în măsura în care permite cunoaşterea detaliată a patrimoniului unei întreprinderi. Bilanţul funcţional se stabileşte pe baza bilanţului contabil şi reprezintă o imagine retratată a acestuia în cadrul căruia posturile bilanţiere sunt clasificate conform unei optici diferite, aceea a funcţiunii conturilor4. Ordonarea posturilor bilanţiere se realizează stabilind aparteneţa acestora la unul dintre ciclurile de funcţionare şi anume: ciclul de investiţii, ciclul de exploatare şi ciclul de finanţare.
Imaginea bilanţului funcţional se prezintă astfel:
ACTIV | PASIV |
I. Active stabile (aciclice) (AS) | I. Surse stabile (aciclice) (SS) |
II. Active ciclice aferente exploatării (ACE) | II. Surse ciclice de exploatare (SCE) |
III.Active ciclice din afara exploatării (ACAE) | III. Surse ciclice din afara exploatării (SCAE) |
IV. Trezorerie de activ (TA) | IV. Trezorerie de pasiv (TP) |
În scopul realizării bilanţului funcţional se au în vedere următoarele retratări5: Activele sunt înregistrate la valoarea lor brută;